Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Firma - zasoby bezpłatne
Podstawowe, obniżone i podwyższone odsetki podatkowe w praktyce
Dodatek do Gazety Podatkowej
nr 71 (1946) z dnia 5.09.2022
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przesłanki naliczania niepodstawowych odsetek Ponowna korekta rozliczenia podatkowego

Zaokrąglenie odsetek za zwłokę

Przesłałem do urzędu skarbowego korektę PIT-37 za 2021 r. Muszę także uiścić wynikającą z niej zaległość podatkową. Naliczam obniżone odsetki za zwłokę. Korekta zeznania podatkowego nie jest bowiem efektem czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej. W jaki sposób należy zaokrąglić odsetki za zwłokę naliczone przy zastosowaniu różnych stawek?

Zaokrągleniu podlega suma kwot odsetek za zwłokę naliczonych z zastosowaniem różnych stawek obowiązujących w okresie istnienia zaległości podatkowej.

Dla Prenumeratorów GOFIN
Kalkulatory Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl

Czytelnik może w omawianym przypadku zastosować obniżone odsetki za zwłokę, jeżeli prawnie skuteczną korektę PIT-37 za 2021 r. złoży do 2 listopada 2022 r., ujawnioną zaległość podatkową uiści w terminie 7 dni od dnia złożenia zeznania korygującego, a naniesienie poprawek nie jest rezultatem czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.

Odsetki za zwłokę wylicza się w następujący sposób: kwotę zaległości podatkowej mnoży się przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik dzieli przez 365. Otrzymaną kwotę należy zaokrąglić do pełnych złotych. Obliguje do tego art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej.

Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega suma kwot za poszczególne okresy. Wynika to z § 2 ust. 2, § 2a ust. 2 oraz § 2b ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2021 r. poz. 703).

Przykład

Podatnik złożył 1 września 2022 r. korektę PIT-37 za 2021 r. Nie ma ona związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Korekta wykazała zaległość podatkową w wysokości 2.150 zł. Podatnik wpłacił ją 1 września 2022 r., naliczając obniżone odsetki za zwłokę za okres od 3 maja 2022 r. (dnia następnego po dniu upływu terminu płatności PIT za 2021 r.) do 1 września 2022 r., według stawek: 6%, 6,75%, 7,50% i 8%. Odsetki za zwłokę wyniosły 54 zł, zgodnie z następującym wyliczeniem:

1) odsetki za okres od 3 maja 2022 r. do 5 maja 2022 r.: (2.150 zł × 3 dni × 6%) : 365 = 1,06 zł,
2) odsetki za okres od 6 maja 2022 r. do 8 czerwca 2022 r.: (2.150 zł × 34 dni × 6,75%) : 365 = 13,52 zł,
3) odsetki za okres od 9 czerwca 2022 r. do 7 lipca 2022 r.: (2.150 zł × 29 dni × 7,50%) : 365 = 12,81 zł,
4) odsetki za okres od 8 lipca 2022 r. do 1 września 2022 r.: (2.150 zł × 56 dni × 8%) : 365 = 26,39 zł,
5) suma odsetek: 1,06 zł + 13,52 zł + 12,81 zł + 26,39 zł = 53,78 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 54 zł.
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przesłanki naliczania niepodstawowych odsetek Ponowna korekta rozliczenia podatkowego
 
PRZYDATNE LINKI
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.