Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Firma - zasoby bezpłatne
Podstawowe, obniżone i podwyższone odsetki podatkowe w praktyce
Dodatek do Gazety Podatkowej
nr 71 (1946) z dnia 5.09.2022
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Ponowna korekta rozliczenia podatkowego Korekta rozliczenia po czynnościach sprawdzających

Obniżone odsetki po korekcie pliku JPK_V7M

Muszę złożyć korektę JPK_V7M za kwiecień 2022 r. Nie ma ona związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Korekta wykazała podatek do zapłaty. Czy od zaległości z tytułu VAT można naliczyć odsetki za zwłokę według 50% stawki?

TAK. Podatnikowi - po spełnieniu ustawowych przesłanek - przysługuje prawo do naliczenia obniżonych odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej będącej następstwem dokonania korekty JPK_V7M.

Obniżone odsetki za zwłokę to "premia" za dokonanie autokorekty rozliczenia i szybką wpłatę zaległości podatkowej. Stosuje się je w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej. Podatnik ma prawo skorygować każdą deklarację - niezależnie od formy jej złożenia (z zastrzeżeniem ograniczeń wynikających z art. 81b § 1 Ordynacji podatkowej oraz art. 62 ust. 4art. 82 ust. 3 ustawy o KAS).

Podatnicy rozliczający VAT za okresy miesięczne składają deklaracje podatkowe w formie dokumentu elektronicznego JPK_V7M. Dokument ten zawiera część ewidencyjną (ewidencję VAT) oraz deklaracyjną (deklarację VAT). Stanowi tak art. 99 ust. 11c ustawy o VAT. Taka forma przekazywania deklaracji nie pozbawia podatnika prawa do korekty rozliczenia - dokonuje jej poprzez korektę części deklaracyjnej JPK_V7M. Złożenie w terminie prawnie skutecznej korekty JPK_V7M i wpłata ujawnionej zaległości podatkowej w ciągu 7 dni pozwala natomiast zastosować obniżone odsetki za zwłokę, o ile naniesienie poprawek nie jest rezultatem czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.

Korekta JPK_V7M polega na wygenerowaniu i przesłaniu nowego dokumentu zawierającego prawidłowe dane i wartości. Korekta może obejmować wyłącznie część deklaracyjną, tylko część ewidencyjną albo obie. Należy pamiętać o sporządzeniu jej według właściwego schematu. Korekty plików za okresy rozliczeniowe od października 2020 r. do grudnia 2021 r. składa się według wzoru formularza JPK_V7M(1). Korekty plików za okresy od stycznia 2022 r. sporządza się według wzoru JPK_V7M(2).

Przykład

Podatnik złożył 1 września 2022 r. korektę JPK_V7M za kwiecień 2022 r. Nie ma ona związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Korekta ujawniła zaległość podatkową. Podatnik uregulował ją 2 września 2022 r. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej naliczył według stawek obniżonych, ponieważ zostały dochowane terminy warunkujące ich zastosowanie, tj. 6-miesieczny termin złożenia korekty rozliczenia (który liczony od 25 maja 2022 r. upływa 25 listopada 2022 r.) oraz termin zapłaty zaległości podatkowej (który upływa 8 września 2022 r.).

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Ponowna korekta rozliczenia podatkowego Korekta rozliczenia po czynnościach sprawdzających
 
PRZYDATNE LINKI
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.