Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Firma - zasoby bezpłatne
Podstawowe, obniżone i podwyższone odsetki podatkowe w praktyce
Dodatek do Gazety Podatkowej
nr 71 (1946) z dnia 5.09.2022
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Korekta rozliczenia po czynnościach sprawdzających Sposób rozliczenia wpłaty podatnika

Zwolnienie z naliczania odsetek podatkowych

Spółka nie uregulowała w terminie VAT za maj i czerwiec 2022 r. Odsetki za zwłokę należne na dzień regulowania tych zaległości podatkowych wyniosą odpowiednio 12 zł i 8 zł. Czy trzeba je wpłacić, skoro 3-krotność ceny pobieranej przez Pocztę Polską za nadanie najtańszego listu poleconego to 19,50 zł?

Wpłacie nie podlegają odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł.

Konsekwencją powstania zaległości podatkowej są obciążenia odsetkowe. Odsetek za zwłokę nie wpłaca się jednak, jeżeli ich wysokość nie przekracza 3-krotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Takie zwolnienie przewiduje art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Obowiązuje ono bez względu na to, jaką stawkę zastosowano do wyliczenia odsetek podatkowych: podstawową, obniżoną czy podwyższoną.

Opłata za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej wynosi obecnie 2,90 zł. Taka kwota wynika z Rozdziału II części 1 "Cennika usług powszechnych w obrocie krajowym i zagranicznym" Poczty Polskiej S.A. obowiązującego od 1 stycznia 2022 r. Wspomnianej opłaty nie należy utożsamiać z ceną nadania listu poleconego, która wynosi od 6,50 zł do 18,30 zł w zależności od gabarytu przesyłki oraz tego, czy ma ona status przesyłki ekonomicznej czy priorytetowej. Opłata za traktowanie listu jako poleconego stanowi składową ceny przesyłki poleconej. Trzykrotność tej opłaty to 8,70 zł (3 × 2,90 zł). Wpłacie nie podlegają więc odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł.

Odsetki za zwłokę ustala się odrębnie od każdej zaległości podatkowej. W przypadku VAT rozliczanego za okresy miesięczne nalicza się je od zaległości za dany miesiąc. Nie sumuje się kwot zaległości podatkowych za dwa lub więcej miesięcy. Odsetek za zwłokę naliczonych od zaległego podatku VAT za dany miesiąc nie uiszcza się, jeżeli ich kwota na dzień zapłaty zaległości podatkowej nie przekracza 8,70 zł.

Przykład

Podatnik zalegał z zapłatą VAT za maj 2022 r. na kwotę 688 zł oraz VAT za czerwiec 2022 r. na kwotę 521 zł. Obie zaległości podatkowe uiścił 30 sierpnia 2022 r. Odsetki za zwłokę wyniosły odpowiednio 19 zł oraz 8,22 zł, zgodnie z następującymi wyliczeniami:

1) odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu VAT za maj 2022 r.:
- odsetki za okres od 28 czerwca 2022 r. do 7 lipca 2022 r.: (688 zł × 10 dni × 15%) : 365 = 2,83 zł,
- odsetki za okres od 8 lipca 2022 r. do 30 sierpnia 2022 r.: (688 zł × 54 dni × 16%) : 365 = 16,29 zł,
- suma odsetek: 2,83 zł + 16,29 zł = 19,12 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 19 zł;
2) odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu VAT za czerwiec 2022 r. za okres od 26 lipca 2022 r. do 30 sierpnia 2022 r.: (521 zł × 36 dni × 16%) : 365 = 8,22 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 8 zł.

VAT za maj 2022 r. podlegał wpłacie wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości 19 zł. Od VAT za czerwiec 2022 r. podatnik nie naliczył odsetek za zwłokę (nie przekraczały 8,70 zł).

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Korekta rozliczenia po czynnościach sprawdzających Sposób rozliczenia wpłaty podatnika
 
PRZYDATNE LINKI
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.